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本文教你在发生公允价值变动损益时如何做会计处理。公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。

公允价值简单通俗的讲，就是按照市场价计算出来的价值，企业在实际工作中产生的交易性金融资产、交易性金融负债等都是通过公允价值损益来核算的。本文将介绍公允价值变动损益的会计处理，希望能帮助大家。

公允价值变动损益的会计处理

一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。

企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设置;6102 套期损益;科目核算。

二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。

三、公允价值变动损益的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记;交易性金融资产;公允价值变动;科目，贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记;银行存款;、;存放中央银行款项;等科目，按该金融资产的账面余额，贷记;交易性金融资产;科目，按其差额，借记或贷记;投资收益;科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记;投资收益;科目。

（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记;交易性金融负债;等科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记;交易性金融负债;科目，按实际支付的金额，贷记;银行存款;、存放中央银行款项;、;结算备付金;等科目，按其差额，贷记或借记;投资收益;科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记;投资收益;科目。

（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照;投资性房地产;、;衍生工具;、;套期工具;、;被套期项目;等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入;本年利润;科目，结转后本科目无余额。

公允价值变动损益属于什么科目

该账户是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。

公允价值变动损益的概念

公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。

根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的;公允价值变动损益;不予

考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。

因此，在上市公司持有交易性金融资产期间，当公允价值发生变动时，账面价值与计税基础之间便存在一种;暂时性差异;，只有在实际处置后，该差异才会转回。

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